IRPF para autónomos 2026: cómo se calcula y qué gastos deducir

Los autónomos tributan en el IRPF por los rendimientos de actividades económicas. El cálculo es distinto al del trabajador por cuenta ajena: el autónomo declara sus ingresos y resta los gastos deducibles para obtener el rendimiento neto, sobre el que aplica el mínimo personal y los tramos del IRPF. Además, debe presentar el modelo 130 trimestralmente como pago a cuenta. En esta guía explicamos todo el proceso con ejemplos numéricos.

Estimación directa vs. estimación simplificada

El autónomo puede declarar sus rendimientos de dos formas:

• Estimación directa normal: aplica a contribuyentes que superan determinados límites (ingresos > 600.000 € o volumen de compras > 600.000 €). Se resta cada gasto real justificado.
• Estimación directa simplificada: aplica a la mayoría de autónomos. Se resta cada gasto real justificado, más una reducción del 5% en concepto de gastos difíciles de justificar (límite 2.000 €).

Cálculo del rendimiento neto: paso a paso

1. Ingresos de la actividad: facturación íntegra del año, sin IVA ni IGIC.
2. − Compras y consumos: mercancías, materias primas, combustibles.
3. − Sueldos y salarios: si tiene trabajadores.
4. − Otros gastos generales: alquiler, suministros, seguros, asesores, cuota RETA, intereses de préstamos vinculados.
5. − Amortizaciones: depreciación de bienes de inversión (equipos, vehículos, local).
6. = Rendimiento neto previo.
7. − Reducción del 5% por gastos difíciles justificar (estimación simplificada), límite 2.000 €.
8. − Reducciones: por inicio de actividad, mantenimiento o creación de empleo.
9. = Rendimiento neto reducido.

Ejemplo numérico completo

Autónomo con 40.000 € de ingresos anuales:

1. Ingresos: 40.000 €.
2. Compras: 8.000 €.
3. Alquiler del local: 6.000 €.
4. Cuota RETA anual: 4.727 € (base mínima × 12).
5. Suministros: 1.200 €.
6. Asesor y gestoría: 1.000 €.
7. Seguro de responsabilidad: 500 €.
8. Amortización de equipo: 800 €.
9. Rendimiento neto previo: 40.000 − 8.000 − 6.000 − 4.727 − 1.200 − 1.000 − 500 − 800 = 17.773 €.
10. Reducción del 5%: 17.773 × 5% = 888,65 € (límite 2.000 €).
11. Rendimiento neto reducido: 17.773 − 888,65 = 16.884,35 €.

Gastos deducibles: lista completa

Los gastos deducibles deben cumplir tres requisitos: estar vinculados a la actividad, estar contabilizados y estar justificados (factura o recibo). Los principales son:

Gastos no deducibles

No se pueden deducir:

• Gastos personales o familiares (aunque el autónomo los pague con la cuenta de la actividad).
• Sanciones y multas (infracciones de tráfico, sanciones administrativas).
• Donaciones no deducibles fiscalmente (las deducibles se anotan en otro apartado del IRPF).
• Gastos de restauración y hostelería que no se consideren gastos de representación (no deducibles salvo excepciones).
• IVA soportado no deducible (si se ha deducido en el IVA, no se puede volver a deducir en el IRPF).

El modelo 130: pago fraccionado trimestral

El modelo 130 es el pago a cuenta del IRPF que el autónomo presenta trimestralmente. Consiste en ingresar el 20% del rendimiento neto del trimestre (estimación directa) menos los pagos a cuenta de trimestres anteriores. Los plazos son los 20 primeros días de abril, julio, octubre y enero.

Para más detalles sobre el modelo 130, consulta nuestra guía específica del modelo 130.

Ejemplo numérico: modelo 130

1. Ingresos 1T: 10.000 €.
2. Gastos 1T: 4.000 €.
3. Rendimiento neto 1T: 6.000 €.
4. Pago a cuenta 1T: 20% × 6.000 = 1.200 €.
5. Ingresos 2T: 12.000 €.
6. Gastos 2T: 5.000 €.
7. Rendimiento neto acumulado (1T+2T): 13.000 €.
8. Pago a cuenta acumulado: 20% × 13.000 = 2.600 €.
9. Pago a cuenta 2T: 2.600 − 1.200 (ya ingresado en 1T) = 1.400 €.

Cálculo del IRPF anual

Al cierre del año, el autónomo calcula el IRPF anual sobre el rendimiento neto reducido. Para el ejemplo anterior (rendimiento neto reducido 16.884,35 €):

1. Mínimo personal: 5.550 €.
2. Base liquidable: 16.884,35 − 5.550 = 11.334,35 €.
3. IRPF estatal: 19% × 11.334,35 = 2.153,53 € (simplificado).
4. IRPF total aproximado: 2.150 € (estatal) + 1.900 € (autonómico) = 4.050 €.
5. Pagos a cuenta del año (4 trimestres × ~1.300): ~5.200 €.
6. Resultado declaración anual: 4.050 − 5.200 = −1.150 € (a devolver).

Para simular tu caso, usa nuestra calculadora de autónomos y nuestra calculadora de IRPF.

Reducciones aplicables

Además de la reducción del 5% por gastos difíciles de justificar, los autónomos pueden aplicar otras reducciones:

• Por inicio de actividad: en los dos primeros años de actividad, reducción adicional sobre el rendimiento neto (si los ingresos del primer año no superan 25.000 €).
• Por mantenimiento o creación de empleo: si contratas trabajadores por cuenta ajena.
• Por rendimientos con periodo de generación superior a 2 años o que se califican como notoriamente irregulares (premios, indemnizaciones por cese): reducción del 30%.

Errores comunes

1. No deducir la cuota de autónomos: la cuota RETA es gasto deducible íntegramente. Muchos autónomos se olvidan.
2. Deducir el IVA soportado también en el IRPF: el IVA deducido en el modelo 303 no se puede volver a deducir en el IRPF (sería doble deducción).
3. No amortizar los bienes de inversión: equipos, vehículos y local se amortizan en varios años, no se deducen de golpe.
4. Mezclar gastos personales y profesionales: la cuenta de la actividad debe ser distinta a la personal. Mezclar hace que Hacienda pueda rechazar gastos.
5. No contabilizar las dietas y gastos de viaje: son deducibles dentro de límites (alojamiento, manutención, desplazamientos) si están justificados y vinculados a la actividad.

Casos prácticos

Caso 1: freelance con 25.000 € de ingresos

Freelance con 25.000 € de ingresos, sin trabajadores, alquiler de despacho 4.000 €, cuota RETA 4.727 €, gestoría 800 €, suministros 1.000 €, amortización 500 €. Rendimiento neto previo: 13.973 €. Reducción 5%: 698,65 €. Rendimiento neto reducido: 13.274,35 €. IRPF sobre 13.274,35 − 5.550 = 7.724,35 €: aproximadamente 1.470 € estatal + 1.350 € autonómico = 2.820 €. Pagos a cuenta modelo 130: 4 × ~700 = 2.800 €. Resultado: 2.820 − 2.800 = +20 € (a ingresar).

Caso 2: comercio con 50.000 € y un trabajador

Comercio con 50.000 € de ingresos, compras 20.000 €, sueldos del trabajador 18.000 € (incluida cuota SS), alquiler 12.000 €, cuota RETA 4.727 €, gestoría 1.200 €, suministros 2.000 €, amortización 1.500 €. Rendimiento neto previo: 50.000 − 20.000 − 18.000 − 12.000 − 4.727 − 1.200 − 2.000 − 1.500 = −9.427 €. Pérdida fiscal: el autónomo no paga IRPF (rendimiento neto negativo) y la pérdida puede compensarse en los próximos 4 años.

Caso 3: profesional con 80.000 €

Abogado con 80.000 € de ingresos, gastos 20.000 €. Rendimiento neto previo: 60.000 €. Reducción 5%: 2.000 € (límite). Rendimiento neto reducido: 58.000 €. Base liquidable: 58.000 − 5.550 = 52.450 €. IRPF estatal + autonómico: aproximadamente 14.500 + 12.800 = 27.300 €. Pagos a cuenta modelo 130: 4 × ~3.000 = 12.000 €. Resultado: 27.300 − 12.000 = +15.300 € (a ingresar, conviene fraccionar).

Fuentes y referencias

• BOE: boe.es — Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IRPF (rendimientos de actividades económicas, artículos 27 a 32).
• Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT): sede.agenciatributaria.gob.es — Modelo 130, rendimientos de actividades económicas.
• Seguridad Social: seg-social.es — Cotización RETA.
• Ministerio de Inclusión, Seguridad Social y Migraciones: seg-social.es — Estatuto del Trabajador Autónomo.