Bases de cotización de autónomos 2026

Desde la entrada en vigor del nuevo sistema de cotización del RETA el 1 de enero de 2023, la base de cotización de los autónomos ya no se elige libremente: se vincula al rendimiento neto real de la actividad. Este cambio, impulsado por el Real Decreto-ley 13/2022, de 26 de julio (BOE núm. 181, de 27 de julio de 2022), representó el mayor giro en la historia del régimen de autónomos en España y culminó un proceso de reformas iniciado por la Ley 20/2007, de 11 de julio, del Estatuto del Trabajo Autónomo. En 2026, con el sistema ya consolidado tras tres ejercicios de aplicación, los autónomos cotizan según una tabla de tramos que asocia cada nivel de ingresos netos con una base de cotización concreta, actualizada anualmente mediante la Orden que fija las bases de cotización para el Régimen Especial de la Seguridad Social de los Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos.

En este artículo explicamos con detalle cómo funciona el sistema en 2026: cuáles son las bases mínima y máxima, cómo se construye la tabla de tramos, qué impacto tiene en la cuota mensual y en la pensión futura, qué errores frecuentes conviene evitar y cómo pueden los autónomos societarios y los pluriactivos optimizar su cotización. Todos los importes que se citan están expresados en euros y se basan en la normativa publicada en el BOE.

El nuevo sistema de cotización por tramos

La base de cotización es el importe mensual sobre el que se calcula la cuota del autónomo en el RETA. A partir de 2023, la Seguridad Social estableció una tabla de tramos: cada tramo de rendimiento neto anual (ingresos íntegros menos gastos deducibles, sin IVA) corresponde a una base de cotización mensual específica. El rendimiento neto se calcula a partir de los datos de la última declaración del IRPF presentada, de manera que la base se ajusta automáticamente a la realidad económica del autónomo.

Este sistema sustituyó al anterior, en el que el autónomo elegía libremente cualquier base entre la mínima y la máxima, sin que importara cuánto ganaba realmente. La filosofía del nuevo modelo es que la cotización sea proporcional a los ingresos reales, en línea con la recomendación del Pacto de Toledo y con los objetivos de sostenibilidad del sistema público de pensiones recogidos en la Ley 21/2021, de 28 de diciembre, de garantía del poder adquisitivo de las pensiones.

Base mínima de cotización

La base mínima es el importe más bajo por el que un autónomo puede cotizar. Se actualiza anualmente y se sitúa en el entorno del Salario Mínimo Interprofesional (SMI). Para 2026, el SMI se fijó en 1.184 €/mes (14 pagas) y 16.576 €/año, conforme al Real Decreto del Ministerio de Trabajo y Economía Social publicado en el BOE a finales de 2025. Los autónomos con rendimiento neto inferior al SMI están obligados a cotizar por la base mínima. Esta base garantiza el acceso a las prestaciones básicas del sistema de Seguridad Social, pero genera una pensión de jubilación proporcionalmente más baja.

Para 2026, la base mínima de cotización del RETA se sitúa en torno a 1.323,00 €/mes (la cifra exacta se publica en la Orden anual de cotización de la Seguridad Social). Aplicando el tipo de cotización del 29,8% (que incluye contingencias comunes 28,30%, incapacidad temporal 0,10% adicional y formación profesional 0,60%, más cese de actividad 0,30% cuando se coticen bases iguales o superiores a la mínima), la cuota mínima mensual resulta:

Un autónomo que facture poco (por ejemplo, 12.000 €/año de ingresos netos) cotizará obligatoriamente por esta base mínima y abonará 4.727,16 €/año (12 pagas de 393,93 €), una cifra que ya supera el 39% de su rendimiento neto. Esta es la principal crítica que asociaciones como ATA o UPTA han trasladado al Ministerio de Inclusión, Seguridad Social y Migraciones.

Base máxima de cotización

La base máxima es el techo de cotización del RETA. Los autónomos con ingresos muy elevados no cotizan por una base superior a este límite, ya que las prestaciones del sistema (especialmente la pensión máxima de jubilación) tienen también un tope. La base máxima se fija anualmente y se sitúa en el entorno de la base máxima de los trabajadores por cuenta ajena, que para 2026 se establece en 4.720,50 €/mes (la cifra exacta se confirma en la Orden ISB de cotización de la Seguridad Social para el ejercicio 2026).

Aplicando el tipo del 29,8% (incluido cese de actividad), la cuota máxima mensual del RETA en 2026 se sitúa en torno a 1.406,71 €/mes, lo que supone 16.880,52 €/año. Los autónomos societarios que desarrollan funciones de dirección o administración con participación significativa (en general, igual o superior al 33% del capital social o al 25% cuando concurran otros requisitos) están obligados a cotizar por una base no inferior a la base mínima del grupo de cotización 1 del Régimen General, salvo que justifiquen un rendimiento neto inferior.

Tramos de rendimiento neto y bases

Entre la base mínima y la base máxima se distribuyen una serie de tramos intermedios. Cada tramo cubre un rango de rendimiento neto anual y tiene asignada una base de cotización mensual concreta. La tabla definitiva de tramos para 2026 se publica en la Orden anual de cotización de la Seguridad Social (Orden ISB que actualiza las bases mínimas y máximas de cotización y los importes de las bases de los tramos de cotización). A modo orientativo, la estructura de tramos es la siguiente:

Los valores exactos de cada tramo se publican en la Ley de Presupuestos Generales del Estado y en la Orden de cotización de cada año. El número de tramos puede ampliarse en futuras actualizaciones (la normativa prevé una revisión del sistema). Para calcular tu base concreta y simular distintos escenarios, puedes usar nuestra calculadora de autónomos.

Cómo se calcula el rendimiento neto

El rendimiento neto a efectos de cotización es el resultado de restar a los ingresos íntegros (sin IVA) todos los gastos deducibles de la actividad: alquiler del local, suministros, cuota de autónomos, seguros, herramientas de trabajo, amortizaciones y, en general, todos los gastos necesarios para el desarrollo de la actividad económica. La base de cotización se actualiza en función de la última declaración del IRPF disponible.

Es importante distinguir entre el rendimiento neto a efectos del IRPF y el rendimiento neto a efectos de la cotización al RETA, porque no siempre coinciden. Por ejemplo:

• En estimación directa simplificada, el rendimiento neto del IRPF se reduce en un 5% por gastos de difícil justificación (tope de 2.000 €/año), pero esta deducción no se aplica para determinar el tramo de cotización al RETA.
• Las amortizaciones fiscalmente deducibles sí se tienen en cuenta para el cálculo del rendimiento neto a efectos de cotización, salvo en los supuestos de exoneración de determinadas inversiones.
• Los rendimientos del capital inmobiliario o mobiliario no se computan para el cálculo del rendimiento neto a efectos del RETA, salvo que formen parte del objeto de la actividad económica.

Caso práctico: cálculo paso a paso

Para ilustrar cómo se determina la base de cotización, veamos un caso completo:

1. Actividad: consultoría tecnológica en estimación directa normal.
2. Ingresos íntegros 2025: 48.000 € (sin IVA).
3. Gastos deducibles: 13.000 € (alquiler de despacho 6.000 €, cuota RETA 6.732 € que corresponde a 560,54 € × 12, suscripciones de software 1.200 €, seguro responsabilidad civil 360 €, etc.).
4. Rendimiento neto a efectos de IRPF: 48.000 – 13.000 = 35.000 €.
5. Rendimiento neto a efectos de RETA: igual al anterior (no aplica el 5% de difícil justificación al no estar en simplificada): 35.000 €.
6. Tramo aplicable en 2026: tramo 5 (35.000,01 – 40.000 €).
7. Base de cotización mensual: 2.139,00 €.
8. Cuota mensual con cese de actividad: 2.139,00 × 29,8% = 637,42 €.
9. Cuota anual: 637,42 × 12 = 7.649,04 €.

Si este mismo consultor facturara 20.000 € netos, pasaría al tramo 2 (base 1.470 €), con cuota mensual de 437,66 € y anual de 5.251,92 €. La diferencia de más de 2.300 € anuales en cuota entre los dos escenarios ilustra la progresividad del sistema.

El impacto en la pensión de jubilación

La base de cotización determina directamente la pensión futura. La pensión de jubilación se calcula a partir de las bases de cotización de los últimos 25 años (periodo que se amplía gradualmente conforme a la Ley 21/2021 hasta alcanzar 27 años en 2027), divididas entre 350 para obtener la base reguladora, a la que se aplica un porcentaje variable en función de los años cotizados.

La pensión máxima en 2026 se sitúa en 3.435,80 €/mes (14 pagas) conforme a la actualización anual del IPREM por la Ley de Presupuestos Generales del Estado. Cotizar por la base mínima durante toda la vida laboral genera una pensión cercana al mínimo contributivo (aproximadamente 700 €/mes), mientras que cotizar por bases altas permite acercarse a la pensión máxima, siempre que se cumplan los años mínimos de cotización (actualmente 15 años, ampliables gradualmente a 38 años y 6 meses para el 100% a partir de 2027).

Esta relación directa entre cotización y pensión es el argumento principal a favor de cotizar por una base superior a la mínima cuando los ingresos lo permiten. Es una decisión de ahorro a largo plazo: cada euro adicional cotizado hoy se traduce en más pensión mañana, hasta el límite de la pensión máxima del sistema.

La tarifa plana y la base mínima

Los nuevos autónomos que se benefician de la tarifa plana cotizan por la base mínima con una bonificación que reduce la cuota mensual. Durante el período de tarifa plana, el autónomo no puede elegir una base superior a la mínima. Una vez finalizada la bonificación, la base se ajusta automáticamente según el rendimiento neto declarado.

En la práctica, durante los primeros 12 meses el nuevo autónomo paga una cuota reducida de aproximadamente 80 €/mes (frente a los 393,93 € que costaría la cuota mínima sin bonificación). El ahorro acumulado en el primer año puede superar los 3.700 €, una ayuda sustancial para arrancar el negocio.

Autónomos societarios y pluriactividad

Los autónomos societarios (administradores de sociedades con participación significativa) tienen reglas especiales para determinar el rendimiento neto a efectos de la base de cotización. Conforme al artículo 305 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social (aprobado por Real Decreto Legislativo 8/2015), los socios trabajadores de sociedades capitalistas que posean el control efectivo de la sociedad, o que presten servicios retribuidos por los que se derive un rendimiento económico, quedan encuadrados en el RETA. En general, se considera control efectivo cuando se posea, al menos, el 33% del capital social, o el 25% si se cumple alguno de los requisitos adicionales previstos (por ejemplo, tener cargos de dirección o administración).

Para estos autónomos societarios, la base mínima de cotización no es la del RETA general, sino la base mínima del grupo 1 del Régimen General, que en 2026 se sitúa en 1.847,50 €/mes (la cifra exacta se publica en la Orden de cotización). Esto significa que un administrador único de una SL con un rendimiento neto de, por ejemplo, 12.000 €/año, no podrá cotizar por la base mínima del RETA (1.323 €), sino por la del grupo 1 (1.847,50 €), con una cuota mensual de 550,35 € y anual de 6.604,20 €. Este matiz es una de las trampas más habituales del sistema y conviene revisarlo antes de crear una sociedad.

Por su parte, los trabajadores en pluriactividad (que cotizan simultáneamente en el Régimen General y en el RETA) pueden solicitar la devolución del exceso de cotización si superan el tope máximo de cotización conjunto. Para 2026, el límite de cotización conjunto es de 17.368,20 €/año (14 mensualidades de la base máxima del Régimen General). Si la suma de las cotizaciones al Régimen General y al RETA supera esa cantidad, el autónomo puede solicitar a la Tesorería General de la Seguridad Social la devolución del exceso antes del 30 de junio del año siguiente.

Errores frecuentes al elegir la base de cotización

• Olvidar la diferencia entre rendimiento neto del IRPF y rendimiento neto del RETA: aplicar el 5% de gastos de difícil justificación del IRPF al cálculo de la base de cotización puede llevarte a un tramo erróneo y, posteriormente, a un requerimiento de la Seguridad Social.
• No comunicar subidas de ingresos: si tus rendimientos netos aumentan de forma sustancial durante el año, debes comunicarlo a la Seguridad Social en los 60 días siguientes. No hacerlo puede generar cuotas atrasadas y recargos.
• No solicitar la devolución por pluriactividad: muchos autónomos que también trabajan por cuenta ajena desconocen este derecho y pierden cada año cientos de euros.
• Confundir la base mínima del RETA con la del grupo 1 del Régimen General: los socios de SL deben cotizar por esta última, más alta, aunque facturen poco.
• Elegir la base mínima para "ahorrar" cuando los ingresos son altos: el nuevo sistema impide esta práctica, pero algunos autónomos siguen intentando justificar gastos artificialmente para bajar el rendimiento neto y, con ello, el tramo. La Inspección de la Seguridad Social puede reclamar años de cotización atrasada con recargo.

Calendario y trámites para cambiar de base

El sistema de cotización por tramos funciona automáticamente: la Seguridad Social asigna el tramo en función de los datos de tu última declaración del IRPF. No obstante, el autónomo puede solicitar un cambio de base cuando se produzca una variación sustancial de sus rendimientos netos previstos:

• Al alza: si los ingresos aumentan y la base actual ya no corresponde al tramo que te tocaría, debes comunicarlo dentro de los 60 días siguientes a la variación.
• A la baja: si los ingresos disminuyen (pérdida de clientes, cierre temporal, etc.), puedes solicitar la reducción de base para no cotizar en exceso.

El trámite se realiza en la sede electrónica de la Seguridad Social (Import@ss) con certificado digital o cl@ve. La solicitud se presenta a través del modelo TA.0521 (alta/modificación) y surte efecto a partir del día 1 del mes siguiente al de la solicitud.

Fuentes y referencias

• Ministerio de Inclusión, Seguridad Social y Migraciones – Cotización del RETA: https://www.seg-social.es
• BOE – Real Decreto-ley 13/2022, de 26 de julio, por el que se establece el nuevo sistema de cotización de los trabajadores por cuenta propia: https://www.boe.es/eli/es/rdl/2022/07/26/13
• BOE – Ley 20/2007, de 11 de julio, del Estatuto del Trabajo Autónomo: https://www.boe.es/eli/es/l/2007/07/11/20
• BOE – Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30 de octubre, texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social: https://www.boe.es/eli/es/rdlg/2015/10/30/8
• BOE – Ley 21/2021, de 28 de diciembre, de garantía del poder adquisitivo de las pensiones: https://www.boe.es/eli/es/l/2021/12/28/21
• Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) – Rendimientos de actividades económicas (IRPF): https://www.agenciatributaria.es
• INE – Encuesta de Población Activa (EPA), datos de autónomos: https://www.ine.es